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我国EPC项目收尾阶段财务管理的问题与措施

发布时间:2021-04-15 03:05 论文编辑:admin 价格: 所属栏目:毕业论文

摘 要: 目前,国内EPC项目建设期限较长、投资额较大,项目实施过程受各方面影响,致使项目总承包商结算收尾工作进展缓慢。因此,加强结算收尾财务管理对落实项目整体建设目标、完成整个项目的清理决算至关重要。以化工行业为例,探寻EPC项目收尾阶段财务管

摘    要: 目前,国内EPC项目建设期限较长、投资额较大,项目实施过程受各方面影响,致使项目总承包商结算收尾工作进展缓慢。因此,加强结算收尾财务管理对落实项目整体建设目标、完成整个项目的清理决算至关重要。以化工行业为例,探寻EPC项目收尾阶段财务管理新的方式方法,提出项目结算收尾财务管理的建议,使项目实现完整闭合,从而提升公司EPC项目的经济效益。

  关键词: EPC项目; 结算收尾; 财务管理;

  Abstract: Considering the actural situation of long construction period and large investment, domestic EPC projects have been restrained by various aspects, so it is hard for general contractor to complete clearing and finishing stage. Thus, a reletively perfect financial management of finishing stage is vital for achieving construction goals and clearing up final accounts. The paper set chemical industry as a sample, explored the new mode of financial management, and then proposed some effective suggestions, so as to achieve complete closure and promote the economic effectiveness of EPC projects.

  Keyword: EPC project; clearing and finishing stage; financial management;

  20世纪80年代起,中国建筑工程公司、中国公路桥梁工程公司、中国土木工程公司和中国成套设备进出口公司在中东、西亚等地区的少数国家首先开展业务,这是国内企业EPC类项目的伊始。EPC是三个英文单词的缩写:Engineering、Procurement、Construction,也就是设计、采购及施工,国际工程市场将其统称为工程总承包,也称交钥匙工程。所谓交钥匙工程,即从工程前期的可研到具体的工程设计出图,从专业设备、建筑材料的采购及交货安装,从施工、安装到性能考核及技术培训,直至项目中交开车,此项交钥匙工程涉及能源、交通、建筑、化工等多个行业。自“一带一路”倡议被提出并逐渐展开后,中国EPC产业得到了系统化的战略性助推,实现了高速发展。化工工程类EPC项目有三十多年的历史,机遇与挑战在高速发展时期共存。通过回顾化工类EPC项目三十多年的发展历程,探寻国内化工EPC项目收尾阶段财务管理新的方式方法,提出项目结算收尾阶段财务管理实践的合理化建议,在竞争日趋白热化的国内EPC项目市场环境下提升EPC项目带来的经济效益。

  在化工类项目EPC总承包模式中,总承包商对整个建设项目负责,但项目的各个环节并不是都由总承包商来亲自完成。在实践中,除法律明确规定应由总承包商必须完成的工作外,总承包商一般会根据项目管理执行经验、项目的规模大小、类别和业主需求,将设备制造或采购、施工或安装等部分工作分包给专业分包商。在实际执行过程中,项目中交之后便意味着进入收尾阶段,作为EPC项目的总承包商需要对业主和分供方进行上下游的结算,包括但不限于对项目资金、资产进行全面清查盘点,清理往来账务及相关涉税事项,对项目财务竣工决算出具结算报告,配合竣工项目财务决算审计,直至项目彻底关闭。

  EPC项目收尾阶段的工作是对整个项目的回顾与总结,它的及时性和准确性影响着对整个项目的判断与评价。对业主方来说,建设预算方案是否超支可以评价业主方决策者的决策;对总承包商来说,清查盘点之后才能知晓项目的盈亏,为下一个执行项目提供经验。EPC项目收尾阶段的财务管理是一个项目运营的画龙点睛之笔,财务管理水平的高低直接影响项目的最终整体评价。做好项目收尾阶段的财务管理,可以体现一个公司及其财务的管理水平。
 

我国EPC项目收尾阶段财务管理的问题与措施
 

  一、国内EPC项目收尾阶段财务管理的现状及存在的主要问题

  (一)工程结算过程存在的问题

  1.总承包方与建设方结算的滞后。水是生命之源,而建设方的资金投入无疑是项目的生命之源,它决定着EPC项目人力资源、设备及材料、施工安装成本、技术支持等与项目相关的一切资源的投入。通常国内的化工类EPC合同10%-20%的款项需要在结算完毕之后才能拿到,而结算工作往往是利益相关方争执的焦点。

  总承包商与建设方结算滞后所带来的弊端通常也让总承包商应业主要求或者合同工期需要成为项目赶工期的牺牲品,项目工期的调整往往受诸多因素限制。目前,国内化工类EPC总承包项目基本为买方市场,项目一旦中交完成,后期涉及与业主结算收尾的财务管理工作困难增大,主要表现在四个方面:一是项目一旦中交开车之后,业主的主体工程基本完成,业主可以直接进行投产,而无需等验收资料全部完成;二是中交之后,工程的收尾工作对工厂的试产等下一步工作没有决定性作用,业主也不急于结算和支付剩余款项,即使支付,业主也会加大承兑支付比例,缩小现金支付比例,项目现金流量受到业主挟制;三是即使业主结算完成,承包方要为业主开具全额发票,如果业主不及时付款,承包方就面临应收账款清收风险、坏账风险及纳税风险;四是总承包商与业主的结算工作受第三方审计影响,传统意义的EPC交钥匙工程已不复存在,取而代之的是第三方审计机构按核减金额提取相应酬金,导致总承包商在结算过程中依然处于弱势地位,同时第三方审计的介入也影响整个项目最后的结算时间。

  2.分包结算。EPC总承包项目总包方与施工分包结算工作进展问题也是后期矛盾的焦点,分包结算工作的顺利与否,与分包合同条款的签订及工程实施过程中的合同管理有着极大的联系。结算工作关系到各方的利益,分包结算过程对总承包商不利的争议项主要体现在以下方面:分包商通过混淆工作范围、增加签证、重复计算工程量等方式调高结算额;通过套高材料单价、模糊材料或设备单价、提高综合单价或包干价等方式提高工程单价;为提高工程整体造价,分包商会采用夸大取费基数、调增取费费率等方式,向总承包商多取费用,进而增加工程整体造价。分包结算收尾的财务管理缺点和难点在于五个方面:一是与业主工程结算的滞后,导致有些单项工程无法确定最后结算金额或扣款金额;二是结算滞后导致分包成本无法及时确认,项目无法闭合;三是分包结算滞后影响总包对业主涉税事项;四是分包结算若提前于业主,涉及过程文件滞后传递,容易导致对项目相应缺陷和瑕疵的修补不能及时传导;五是项目中交之后大部分施工会撤场,撤场过程涉及施工单位购买的材料及领用的总包剩余物资的盘点和归属问题。

  (二)工程移交存在的问题

  工程竣工验收后,总承包商人员基本撤场,对于建设方投产之后才发现的工程质量问题,总承包商很难及时到场处理或按照业主要求在规定的时间内维修或修复。通常建设方会根据问题大小,寻求第三方处理解决,费用由总承包承担。总承包商承担费用之后,可能会按照合同约定向第三方分供方进行追溯,而此种情况下的维修维护,总承包商通常需要与上下游重新进行计量与确认,从而给后期的款项支付及其他相应工作带来不利影响。

  (三)面临的法律纠纷

  项目结算时,难以避免各方利益纠纷,项目执行的各方为了保护自身利益不受损失,在争议焦点协商无果时,常使用法律手段维护权益。涉及财务事项的主要是款项回收,这要求在合同签订时字斟句酌、对权责作出详细界定、表述精确、不使合同文本产生歧义。同时,在合同执行过程中,对关键性的实质问题要保存相关证据及资料,如结算确认单、变更签证单、过程传递单、工程项目执行过程会议纪要或其他影像资料,一旦提交仲裁或诉讼,要能提供有力证据,维护自身的权益。

  二、国内EPC项目收尾阶段财务管理的措施

  (一)严格控制设计变更和现场签证

  在国内化工行业的EPC合同中,E部分是整个项目的灵魂。一个工厂建设之前要经过初步设计、详细设计的过程,一旦决定实施项目,业主方会要求很高的时效性,在初步设计完成、详细设计未全部完成的情况下,现场工作已经开始执行。由于设计图纸存在的不完整性和现场实际施工情况的变化,不可避免会出现设计变更或现场签证。

  1.总承包单位应严格按照相关程序对设计变更签证进行审批,加大审核及监督设计变更工程量及内容的力度,尽量不采用先施工后结算的方式,为收尾阶段的工作扫清道路。如果是业主原因造成的设计变更,还应在变更之前及变更之后参照EPC总承包合同条款确定是否向业主索赔及止损。

  2.在施工过程中,造价人员应扎根现场,依据图纸比对施工情况,掌握工程相关情况,及时跟踪施工过程动态,对控制目标不断进行调整,为最终工程与施工分包的结算提供凭据和支撑。分供方结算时,应按照合同约定处理,严格控制工程预算外费用。未按设计图纸完成的工作及未遵照合同约定施行的施工签证一律从结算额中核减费用;造价工程师及费控工程师应严格审核合同条款中已明确涵盖的成本、风险费中囊括的费用,未按合同约定违约的应从结算价中核减。分包结算过程涉及执行中垫付的各种费用,业主代扣的各项费用在进度结算过程中应及时进行扣减。

  3.整体项目造价中占比最大的往往是设备及材料费,在降低整体工程项目造价方面,采购工作的精细化管理有着不可忽视的重要作用。首先,在项目执行前期,应选择恰当的购货时间和批量,并依据资金周转的余额、汇率以及利率等因素,选择合适的付款方式及付款货币;其次,应对供货商的信誉以及现金流情况进行调查,尽量选择资金、运营情况良好的供货商,避免违约、资金链断裂的情况出现,这样才能尽可能在事前预防风险,减少公司损失,增加总承包商的经济效益,降低工程项目整体造价。在项目收尾阶段,可能出现某一设备已与总承包商签订合同、但由于设备制作周期延长等因素导致项目竣工决算时设备仍未到场的情况,从财务角度上,无法对该设备发生的成本进行确认,应根据合同进度及合同价款确认该设备已发生的成本,在收尾阶段合理预估入账。在收尾阶段,还要对材料的出库情况进行清理核对。在某些情况下,收尾时期工程造价成本金额在竣工环节是不易估量的,如进口设备合同签订汇率的变动等。

  (二)全面清理项目的债权债务及财产物资

  1.全面清理项目的债权债务。项目建设初期的资金流状况会受到管理层的特别重视,项目管理层会关注回流资金的数量,不会特别关注回流资金的品质,如付款的方式、付款的时效、承兑的到期期限等。项目建设进入中交之后,总包方和发包方进入最终结算阶段,与建设方的结算落实不到位、不及时,会影响总承包债权的准确性以及回流资金的时间、资金的再投资收益。因此,项目收尾结算阶段工作计划的合理性对总承包商影响巨大。

  总承包商要及时关闭合同确认相关债权债务关系。财务部门需根据最终审计的工程总包合同、分包合同进行项目财务管理及账务处理,确认对分供方的债务、结转成本,在对分供方的结算中扣款项是双方争议的焦点,结算过程会因为扣款项的争议漫长而艰难,关注争议、解决争议是清理债务的关键。确认对发包人的债权,结转收入,根据最终结算额确认对应债权,与发包人的结算过程尤其要关注发包人的扣款,扣款遗留问题容易造成财务账面无法清理干净。因此,及时清理债权债务是项目收尾阶段的重点工作。

  全面清理债权债务之后,关注对发包人、分供方及上下游质保金的回收及释放计划。总承包商要最大限度地利用资金的时间价值,在合同条款约定上,对发包人尽可能要求开质保保函,对分包人尽可能要求保留一定比例的质保金,不收取质保保函。

  2.全面清理项目的财产物资。在EPC项目收尾阶段,项目现场工作基本完成,但还存在一部分细节工作需要完善和处理,特别是对项目执行过程中在现场建立的一些临时设施以及剩余工程物资的处理,一方面,可以减少项目竣工验收存在的隐患,确保项目资产向业主的顺利移交,保证项目圆满收官;另一方面,对这些临时设施及剩余物资的处置变现,可以一定程度上增收创效。具体来说,首先,要对项目财产及物资进行详细清点盘查,包括剩余建筑材料的整理回收、分供方剩余材料的移交、现场入库剩余设备和材料的盘点以及办公场所低值易耗品的清查等,这些清理清查工作保证了项目财产和物资的完整性,确保账实相符;其次,对于剩余建筑材料和设备工具进行整理分类,对于现场物资进行处置变现,及时将处置变现金额上交公司财务,防止舞弊行为;再次,对于列为固定资产核算的设备工具,及时清点归还公司入库。

  (三)在项目收尾阶段进行项目财务管理评价

  EPC项目收尾阶段的财务管理水平关乎项目整体的完成水平。进入收尾阶段后,通过项目整体评价可以影响公司后期类似项目的执行和策划,项目评价一般在项目收尾阶段进行,项目财务管理评价是项目整体评价的重要组成部分。通过对项目进行实施前、实施过程中、项目关闭之后的过程及整体分析研究,总结项目从合同签订到前期策划、过程执行、最后收尾过程中的成功经验及不足,帮助公司的决策者、管理者和项目执行者提高决策、管理水平,为今后更好地改进项目管理服务。

  (四)面对法律纠纷的财务管理建议

  工程项目在收尾阶段往往会跟业主发生各种分歧,作为承包方,为了及时结算并收回项目尾款,可能会诉诸法律,这就要求在项目签订前详细审查验证发包人关于工程项目的所有资料,确保合同具有法律效力。在合同签订之前的合同评审阶段,应对合同中每条内容仔细查看、详加斟酌,务必做到全面性与具体性,分析可能存在的法律风险,并针对风险点制定相应的防范策略,集合相关部门的审查意见,与业主进行协调并修改合同,力求将法律风险降到最低。针对可能存在的法律风险,约定有利的自我保护条款,做到事前有预测、事中有控制、事后有保障。只有这样才能更好地保护自身的利益,推进项目的顺利竣工和结算。

  (五)为公司项目管理提供支持

  工程项目收尾阶段财务管理工作可以为公司项目管理水平提升提供强有力的数据支撑,财务管理最终以财务数据作为信息反馈,而数据本身体现的不仅仅是盈亏,更重要的是项目实施过程中及收尾时的运行现状。(1)EPC项目收尾阶段对项目盈亏的整体评价,可以反馈到公司报价阶段,同等生产装置的项目在下一个报价阶段可以参考此项目的最低成本,增加中标的几率;(2)项目收尾阶段对设备数据出入库及用量状况分析,根据结余情况反馈到公司项目管理部门,对同等或类似产能的装置在下次采购中合理预估用量,避免超量采购造成浪费;(3)项目收尾阶段对施工结算数据进行分析比对,找到项目施工阶段成本增加的主要原因,反馈施工分包用量和计价差异的主要原因;(4)进行项目收尾阶段涉税事项总结,合理进行涉税筹划的总结,反馈项目执行过程中的整体税赋水平,为后期公司再进行项目报价及管理提供事前事中的控制依据;(5)项目收尾阶段做好项目人工及其他费用的合理分析比较,针对地区差异及工艺装置的不同情况做好项目成本分析,为后期运行项目计算盈亏提供切入点。

  随着众多的中资工程企业在各自领域走向全世界,面对目前全球整体下滑的经济形势,如何保证项目顺利完工结算并获取预期的利润,这对项目的财务管理水平提出了更高的要求。一个EPC项目从报价到最终关闭历经几年甚至数十年,总承包商不仅要付出巨大的人力、物力,同时要承担市场及其他不确定因素所带来的一切风险。EPC项目进入收尾阶段,意味着现场工作的基本完成,在这个时点必须严格做好资产的移交及处置管理、往来资金的收付管理、往来账务的清理等各项财务工作,同时做好经验总结,为后续的项目管理提供借鉴。工程收尾阶段的财务管理工作做得好,可以为企业提值增效,还可以完善企业内控管理,提高项目建设带来的经济效益和社会效益,促进企业稳定健康发展。

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